诚信纳税浅析

　　一、 诚信纳税的基本内涵

　　诚信是中华民族几千年来形成的传统美德，也是当今中国推进社会主义精神文明建设的一个重要内容与标准，是社会主义市场经济条件下的社会基本道德规范。诚信问题的核心，是在追求自身利益时如何顾及他人和社会的利益。市场经济是建立在诚信基础上的法制经济，而诚信又是建立在诚实理念和高尚操守上的自律规范。诚信作为道德文化的核心，强调的是内在品德修养，追求的是人格高尚，境界崇高，更侧重于精神方面的追求。

　　诚实信用原则与征税联系起来，就要求税收关系的义务人恪守信用，遵守规则，充分披露信息，及时履行给付，不得违背相对方基于合法权利的合理期待。简言之，诚信纳税是一种美德，也是纳税人必须遵守的市场规则，在强调诚信纳税的同时，征税机关也应依法诚信征税。

　　二、诚信纳税的现状及对策

　　（一）正确理解和把握诚信的基本要求

　　诚信问题的根本在于用诚信的道德规范约束行为人的动机，用诚信的法律规范约束征纳双方的行为。这就要求我们运用发展的眼光和创造性思维来理解和遵循诚信准则。诚信无论作为经济资源还是道德资源，其内在规定性都需不断充实和发展。只有不断提高征纳双方的道德素质和法制意识，转变其观念，改进其作风，提高为纳税人服务的意识，提升服务水平，才能促进诚信纳税。

　　（二）实现诚信纳税必须用辩证的观点理解和指导依法治税

　　依法治税是依法治国的重要组成部分，也是实现诚信纳税的必然要求。要扎实有效地推进依法治税，必须用辩证法的思想和方法去研究、指导和落实工作。一是权责要统一。新《税收征管法》在权利和义务的界定上，既强调纳税人的义务和责任，同时注重保护纳税人的权益；既强调税务机关的行政权力，又注重规范税务机关的执法行为。因此，要坚持依法治税，无论是税务机关还是纳税人，都应既要行使和享有法律赋予的权利，又要履行法律设定的义务。要有权利法定意识、职责法定意识和程序法定意识。二是上下要联动。在税务机关内部要形成抓机关，带基层；抓领导，带群众；抓上级，带下级的良好局面。要做到上下统一，行为规范，同等对待。三是征纳要互促。税收征纳双方是相互依存的互动关系。推进依法治税，要征纳并举，重在治征税者，要把依法治税与诚信纳税有机地结合起来。

　　（三）加强诚信纳税的宣传和教育

　　通过加强诚信的宣传和教育，要让人们认识到诚信的作用和重要意义，加强诚信文化的建设，创建诚实守信的良好氛围，增强道德约束力，不断提高诚信水平。维持诚信的力量可以分为：法律和行政力量、社会力量、行为人的良知三种，而这三种力量都源于对内对外的学习和宣传。一是税务机关和税务人员必须认真学法和规范执法，提高依法行政的自觉性和税收执法的准确性；二是纳税人也要全面了解税法，深知诚信纳税的利与弊，增强依法纳税的自觉性和协税护税的责任感；三是通过法制和诚信的宣传教育，进一步提高公民的法制意识和诚实守信观念，加大社会监督和舆论监督力度，把征纳行为自觉置于公众和社会的监督之下，让依法纳税、诚信纳税家喻户晓，深入人心，形成全社会的共识，营造良好的税收法治环境。