来源：证券日报    作者：徐科

“约谈9次，提示9类风险，其中，当面约谈7次，书面约谈2次，涉及证券资格会计师事务所（以下简称“证券所”）11家、上市公司15家。”记者在中注协一份2012年上市公司年报审计监管工作的总结文件中了解到，中注协约谈会计师事务所工作成效显著。

9次约谈

为强化上市公司年报审计的事前事中监管，中注协自2011年以来在上市公司年报披露期间开展约谈工作，提请事务所关注和化解重大风险。记者注意到，从今年开展的9次约谈看，每次都有一个主题，既有针对创业板上市公司以及部分公司业绩大幅波动等资本市场关注的热点问题，也有针对“炒鱿鱼接下家”、治理不正当低价竞争等行业监管的重点工作，还有内部控制审计、事务所合并过程中质量控制衔接等行业发展中出现的新情况。接受约谈的事务所既有行业排名位居前列、具有H股企业审计资格的大型证券所，也有中小型证券所，还有以往执业质量检查中发现问题较多的事务所，跟踪其整改落实情况。

2月22日，中注协进行了今年第一次年报审计监管约谈，分别约谈中磊以及大华两家事务所负责人，以“媒体广泛关注的创业板上市公司年报审计风险防范”为主题，提醒事务所密切关注当前宏观经济形势以及资本市场的变化，充分考虑业绩压力对被审计单位可能造成的影响，恰当应对管理层可能舞弊导致的重大错报风险。

3月6日和11日，中注协进行了第二次年报审计监管约谈，分别约谈华寅五洲和大信等2家事务所负责人，以“变更审计机构的上市公司年报审计风险防范”为主题，同时涉及上市公司审计机构变更报备、前后任事务所沟通以及审计收费等问题。中注协要求，事务所应当高度重视新承接项目的风险管控，要对项目的业务承接、人员委派、业务执行、质量复核和报告出具等环节进行全流程监控。

在第三次年报审计监管约谈中，中注协约谈了利安达会计师事务所负责人，就媒体关注的业绩大幅波动的上市公司可能存在的审计风险进行提示。中注协要求，事务所要从防范系统风险的高度，将业绩大幅波动的上市公司作为高风险客户，强化项目组人员配备，加大项目质量控制复核力度，防范可能出现的审计风险。

3月19日，中注协在京约谈致同会计师事务所负责人，以“业绩下滑的新上市公司年报审计风险防范”为主题，就其承接的部分上市公司2012年年报审计业务可能存在的风险进行提示。中注协相关负责人指出，近年来，一些公司上市后即出现业绩下滑，引发了资本市场各方的广泛关注，个别新上市公司甚至被媒体和投资者质疑在上市过程中进行业绩包装、提前透支利润，相关事务所的品牌和声誉也受到影响。他强调，在新上市公司年报审计过程中，事务所要强化项目组成员的配备和督导，保持高度的职业怀疑态度，实施有针对性的审计程序，独立、客观、公正地发表审计意见。

3月22日，中注协约谈国富浩华会计师事务所负责人，以“面临退市风险的上市公司年报审计风险防范”为主题，同时涉及因事务所合并而变更审计机构的审计项目质量控制安排，就其承接的部分上市公司2012年年报审计业务可能存在的风险进行提示。中注协相关负责人指出，事务所要把面临退市风险的上市公司作为高风险客户，强化年报审计风险的防范与监控，要在完成常规程序的基础上，设计并实施有针对性的特别审计程序，充分识别和应对因管理层舞弊可能导致的财务报表重大错报风险。

4月1日，中国注册会计师协会又约谈中勤万信会计师事务所负责人，以“上市公司内部控制审计风险防范”为主题，就其承接的部分上市公司2012年年报审计和内控审计业务可能存在的风险进行提示。中注协相关负责人指出，事务所要以保证审计质量为目标，以客观反映上市公司内部控制情况、推动上市公司内部控制有效运行为核心，坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，确保审计程序到位，审计结论恰当。

4月11日，中注协进行了第七次年报审计监管约谈，以“上市公司年报审计收费降低的风险防范”为主题，约谈了永拓会计师事务所负责人。中注协相关负责人指出，事务所对于新承接的收费较低的项目，要与前任注册会计师和上市公司管理层充分沟通，切实做好审计风险的事前防范，将审计收费水平较低的上市公司作为高风险客户，委派具有专业胜任能力的合伙人和项目组成员，严格执行准则规定的审计程序和项目质量控制程序。

4月17日，中注协约谈中瑞岳华会计师事务所负责人，以“持续经营审计风险防范”为主题，重点关注上市公司的运营状况。中注协相关负责人指出，事务所要对公司持续经营改善措施的可行性做出独立的专业判断，并考虑改善措施能否打消对其持续经营能力的重大疑虑，以及由此对审计报告意见类型可能产生的影响；同一天，中注协以“资产重组审计风险防范”为主题约谈了众环海华会计师事务所，中注协相关负责人提出，对正在实施资产重组的上市公司，要高度关注公司目前经营情况和重整计划的进展情况，充分识别、评估和应对公司可能存在的主营业务停滞、暂停上市或管理层操纵利润等重大错报风险，针对偿还债务的履行情况、债务重组收益确认及置入资产的价值，设计有针对性的审计程序，获取充分、适当的审计证据，作出恰当确认和充分披露，考虑资产重组对公司的持续经营能力和审计意见的影响。

防审计风险

针对此轮的9次约谈，很多业内人士都认为，两个多月内约谈9次，所提示的9类风险正是上市公司审计的高风险领域。例如，持续经营能力问题将会影响上市公司未来能否持续正常经营，能否持续生存的问题、正在实施重组的上市公司关系了到上市公司是否真正符合上市的条件和确保上市公司的高品质问题。这其中，不管哪一类的风险，一旦爆发，都会影响到广大投资者的利益以及对我国资本市场的信心。对于注册会计师本身而言，将会给出具审计报告的会计师事务所及相关注册会计师带来巨大的审计风险，同时更是对注册会计师行业信誉的重大打击。

中瑞岳华会计师事务所高级合伙人张连起此前在接受本报记者采访时表示，对于中注协的约谈非常欢迎，这对会计师事务所大有裨益，能够提高事务所的风险意识，对事物所执行审计业务进行把关，能够帮助事物所更谨慎地预防风险，起到非常重要的正面引导作用。

“中注协的审计业务监管对事务所有效执业以及上市公司合法经营至关重要，但会计师事务所以及上市公司的自律也非常关键，中注协只能起到指导、监督、惩戒的作用，但真正落到实处，还要靠事务所和上市公司自己。”张连表示，从事务所一方来说，务必要恪守本分、严以律己，坚决不能和上市公司同流合污，一定要将上市公司的会计信息真实、完整地公布于众。与此同时，事务所要时刻关注媒体报道，对媒体质疑可能涉嫌财务造假的上市公司客户，要切实提高审计风险防范等级，强化项目组人员配备，加大项目质量控制复核力度，积极应对和全力防范可能出现的审计风险；从上市公司一方来说，务必要诚信经营，切实履行好自己的社会责任，不要成为投资者眼中的骗子以及中介机构和监管部门严防狠打的害群之马。

下一步，中注协将根据监管工作规程的规定，完成约谈后续工作，督促事务所及时提交有关约谈项目年报审计情况的报告，继续跟踪约谈项目年报审计工作的后续开展情况，并在以后的执业质量检查中对相关上市公司项目予以高度关注。